外贸企业出口退税计算及账务处理举例

         例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8元人民币),申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%,增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

  应退增值税税额=1000000×13%=130000(元)

  转出增值税额=170000-130000=40000(元)

  应退消费税税额=1000000×30%=300000(元)

  购进货物时:

  借:物资采购             1000000

    应交税金──应交增值税(进项税额)170000

   贷:银行存款             1170000

  货物入库时:

  借:库存商品――库存出口商品1000000

   贷:物资采购        1000000

  出口报关销售时:

  借:应收账款        1200000

   贷:主营业务收入――出口销售收入 1200000

  结转商品销售成本:

  借:主营业务成本 1000000

   贷:库存商品  1000000

  进项税额转出:

  借:主营业务成本              40000

   贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出) 40000

  计算出应收增值税退税款:

  借:应收出口退税           130000
 
   贷:应交税金――应交增值税(出口退税)130000

  收到增值税退税款时:

  借:银行存款        130000

   贷:应收出口退税(增值税) 130000

  计算出应收消费税退税款:

  借:应收出口退税(消费税) 300000

   贷:主营业务成本     300000

  收到消费税退税款时:

  借:银行存款        300000

   贷:应收出口退税(消费税)  300000

例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。

  应退增值税税额=77500×13%=10075(元)

  转出增值税额=13175-10075=3100(元)

  购进货物时:

  借:物资采购             77500

    应交税金──应交增值税(进项税额)13175

   贷:银行存款             90675

  货物入库时:

  借:库存商品――库存出口商品 77500

   贷:物资采购         77500

  出口报关销售时:

  借:应收账款           104000

   贷:主营业务收入――出口销售收入  104000

  结转商品销售成本:

  借:主营业务成本 77500

   贷:库存商品   77500

  进项税额转出 :

  借:主营业务成本              3100

   贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)  3100

  计算出应收增值税退税款:

  借:应收出口退税            10075

   贷:应交税金――应交增值税(出口退税)  10075

  收到增值税退税款时:

  借:银行存款         10075

   贷:应收出口退税(增值税)   10075

 

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