上海会计从业考试会计基础精编笔记：所得税(2)

　　（三）盈余公积的使用
　　企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积主要用于以下方面：
　　1.弥补亏损
　　企业发生亏损，应由企业自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度的税前利润弥补；二是用以后年度的税后利润即净利润弥补；三是用盈余公积弥补。
　　【例10-97】
　　某企业经研究决定用法定盈余公积500 000元和任意盈余公积300 000元弥补亏损。应作如下会计分录：
　　『正确答案』
　　借：盈余公积――法定盈余公积　　　　　500 000
　　　　　　　　――任意盈余公积　　　　　300 000
　　　　贷：利润分配――盈余公积补亏　　　　　800 000
　　2.转增资本
　　为了满足扩大再生产对资本的需求，经股东大会决议，企业可将盈余公积转增资本或股本。
　　【例10-98】某企业净研究决定用法定盈余公积300 000元和任意盈余公积200 000元转增资本，相关手续已经办理完毕。
　　『正确答案』
　　借：盈余公积――法定盈余公积　　　300 000
　　　　　　　　――任意盈余公积　　　200 000
　　　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　500 000
　　（四）向投资者分配利润
　　【例10-99】承【例10-94】假定乙公司按当年净利润的10 010提取法定盈余公积，按当年净利润的5 010提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200 000元。
　　（1）将“本年利润”账户年末余额862 500元（1 150 000 - 287 500）转入“利润分配――未分配利润”账户：
　　『正确答案』
　　借：本年利润　　　　　　　　　　　862 500
　　　　贷：利润分配――未分配利润　　　　　　862 500
　　（2）提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配利润时：
　　借：利润分配――未分配利润　　　　329 375
　　　　贷：盈余公积――法定盈余公积　　　　86 250
　　　　　　　　　　――任意盈余公积　　　　43 125
　　　　　　应付股利　　　　　　　　　　　　200 000